审计调查工作重点、策略及工作流程

发布于:2021-10-19 13:57:01

7.7 审计调查 7.7.1 对审计调查项目的认识 通过审计调查,了解被审计调查单位管理现状,相关内部控制 制度的制定及执行情况,达到规范预算、资金收付等环节流程的管 理行为,防范控制风险,维护国家和对方当事人的合法权益,并有 利于提供资金使用效益。 7.7.2 审计调查服务方案 7.7.2.1 审计调查项目重点及实施策略 7.7.2.1.1 审计调查项目重点(以物质管理为例) (1)对预算编制情况进行调查。重点调查是否按实际需要编制 预算,是否按预算严格执行,预算项目内容是否真实、完整,是否 经过审核批准;是否存在虚报预算等问题;是否存在预算与实际不 相符,以“变通”手段等问题;特殊情况下的预算外资金是否严格 履行相关审批。 (2)对预算支出进行调查。重点调查是否按照招投标管理规定 的招投标标;招投标是否符合有关招标管理制度规定的程序;供应 商的资质是否符合要求;招投标时是否有监督部门参加;是否建立 了合格供应商目录,对供应商定期进行考评更新。 (3)对采购合同进行调查。获取采购合同及有关证明文件资料, 审查订立合同主体是否合法,是否具有相应的权利能力和行为能力;

审查合同内容是否合理、合法;审查合同条款是否完整、严密,合 同表述是否准确;审查长期采购合同价格的执行是否约定了物价变 动影响及其约定的合理性;审查对合同纠纷处理的约定是否合理。 审查合同标的、数量和质量、价格是否与采购预算、招标结果相一 致;审查采购合同的签订是否履行了规定的审批手续;签订后的采 购合同文件是否齐全,是否实行了编号归档管理,重大合同变更是 否履行了规定的审批程序。 (4)对验收情况进行调查。获取验收证明和验收单,检查验收 单是否连续编号,核对合格证、质量证明文件、随货清单、供应商 发票等是否齐全;检查验收部门是否严格执行了验数量、验规格、 验品种、验质量的“四验”制度;检查物资名称、规格型号、数量、 质量要求是否与采购计划、合同及随货清单一致,不一致的是否依 据合同进行了退货或索赔处理;获取行业标准、技术规范等文件资 料。审核需要进行检验实验的物资是否进行了检验实验并取得证明 文件。 (5)对库存管理进行调查。库存管理是否符合专项达标规范性 要求;是否存在超储和积压等现象;出入库是否严格履行手续,是否 能确保做到帐、卡、物相符。 (6)对采购资金支付进行调查。审核预付货款是否有合同约定;

财务部门是否依据验收单、供应商发票、订货单等确认应付账款, 检查结算价格、运输费用等杂费与合同约定的是否一致;审核是否 依据合同约定支付货款;审核合同执行过程中是否存在违约行为, 是否进行了有效追究;审核入账基础和计价方法是否正确,是否前 后一致;是否定期进行库存盘存,能够做到帐实相符。 (7)对废旧物资管理情况进行调查。是否建立了废旧回收制度; 报废是否执行了报批手续;是否建立并执行废旧处理制度;在废旧 处理过程中是否有私设“小金库”等行为。 7.7.2.1.2 审计调查项目实施策略 (1)在审前调查过程中,筛选出有疑点的问题,制订出审计重 点,为现场审计打好基础,使审计过程更具科学性、针对性; (2)是深入被审计单位进行实地考察,寻找审计调查工作的突 破点,为制订审计方案打好基础; (3)是账面审计与审计调查有机结合,充分利用审计调查手段 达到审计目的,对被审计单位的账目、原始凭证所反映的问题,作 为审计调查的基础,追踪资金去向,落实资金的真实性、合法性, 使整个审计项目审的更深更透,不留死角; (4)是利用审计调查直观、灵活的特点,深入现场进行审计调 查,这样既可以节省审计时间、节约审计成本,又能提高审计工作

质量。 审计调查可采用方法包括观察法、查询法、函证法、专题调查法。 (1)观察法:观察法是审计人员亲临观场进行实地观察检查, 借以查明事实真相,取得审计证据的一种调查方法。审计人员进入 被审单位后,深入到车间、科室、工地、仓库等地,对于经营管理 工作的进行、财产物资的保管和利用、内部控制制度的执行等,进 行直接的观看视察,注意其是否符合审计标准和书面资料的记载, 从中发现薄弱环节和存在的问题,借以收集书面资料以外的证据。 充分收集证据,是搞好审计的关键,否则是不能发现问题的。 (2)查询法:查询法指对审计过程中发现的疑点和问题,通过 口头询问或质疑的方式开清事实真相并取得口头或书面证据的一种 调查方法。如对可疑帐项或异常情况、内部控制制度、经济效益等 的审查,都可以向有关人员提出口头或书面的询问。对一般问题, 口头或书面询问均可。但对重要问题,则尽量采用书面询问并取得 书面证据。书面证据是非常重要的,有时是审计成败的最重要因素。 (3)函证法 函证法实际上也是一种查询法,它是指审计人员通过给有关单位 和个人发函,以了解情况取得证据的一种调查方法。这种方法以多 用于往来款项的查证,作为认证债权债务的必要手段。函证法有很

强的核对性,在查证方面非常有效,是审计工作必不可少的重要一 环。 (4)专题审计调查法 专题审计调查实际上就是专题调查,是指国家审计机关对全国、 某一地区、某个行业范围内某些专题组织力量进行审计调查,它是 审计发挥促进微观管理,加强宏观调控作用的有力手段,是政府决 策化、合理化的信息保证。随着社会主义市场经济的建立,加强宏 观调控作用的有力手段,是政府决策科学化、合理化的信息保证。 7.7.3 审计调查的流程 (1)审计调查前准备 ①与被审计单位签订审计业务约定书 ②会计师事务所选派审计人员组成审计调查小组,指定项目负责 人。 ③项目负责人制定项目审计计划和审计方案,报领导批准。 ④按着审计业务约定书的要求发出审计通知书,并做好必要的审 计准备工作。 (2)审计组对调查事项实施调查,获取有关证明材料,编制审 计工作底稿。 (3)审计组在实施必要的审计调查程序后,编制审计调查报告,

报领导审核。 (4)经审核的调查报告草稿,提交被审计单位沟通,提出加强 宏观调控和内部管理的意见和建议。 (5)审计项目负责人在调查项目结束后,按照有关规定建立和 管理审计档案。


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